La regulación fiscal, instrumento de combate a la ilegalidad

29 enero, 2026

Fiscalización, Huachicol fiscal, Recaudación, Resolución Miscelánea Fiscal

La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026 recientemente publicada en el Diario Oficial de la Federación incorpora cambios y nuevas reglas para fortalecer los mecanismos de control de la autoridad fiscal enfocados a combatir distintas problemáticas que enfrenta nuestro sistema de tributación como es la evasión fiscal, la simulación de operaciones, el huachicol fiscal, y el contrabando de mercancías, prácticas estas, que afectan los niveles de recaudación y tienen un impacto negativo en la economía del país.

Desde 2012 los niveles de ingresos tributarios venían incrementándose lentamente a la par que los ingresos petroleros decrecían; por lo que el gobierno federal en la reforma fiscal de 2014 estableció medidas para mejorar la fiscalización y con ello poder incrementar la recaudación, entre estas medidas se destaca el registro o activación del buzón tributario (dicha obligación se ha ampliado hasta el 01 de enero de 2027 para contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza), la notificación electrónica, las verificaciones electrónicas, así como la inhabilitación de los certificados sellos digital o firmas electrónicas, el envío de la contabilidad electrónica y la obligación generalizada de la emisión del CFDI.

Si bien es cierto que ya se había migrado a un esquema de facturación electrónica, también lo es que no todos los contribuyentes estaban obligados, y la autoridad seguía identificando falsificación de facturas en la aplicación de deducciones y simulación de operaciones a través de la factura electrónica, por lo que en la reforma fiscal de 2014 se introdujo el concepto de las listas negras a partir de lo dispuesto en el artículo 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), cuyos supuestos están relacionados con una causal para el bloqueo de los certificados de sello contenido en el artículo 17-H de dicho Código.

Estas medidas tuvieron resultados favorables en 2017 y 2018, periodo en el que la identificación de presuntos y definitivos emisores de facturas de operaciones simuladas tuvo el mayor nivel durante de estos últimos 12 años, no obstante estas acciones para los años subsecuentes no han tenido el mismo resultado y han venido decreciendo, como se aprecia en la siguiente gráfica, situación que en el artículo “La simulación de operaciones, un riesgo financiero y fiscal” previamente publicado en Digital Signature ya se había documentado.

Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en Datos abiertos del SAT.

Es relevante destacar que en la publicación de la RMF para 2026 se integró la regla 2.9.20. en la que se establece el procedimiento que deben seguir los contribuyentes que requieren consultar los listados publicados con los datos de quienes se ubican en los supuestos establecidos en los artículos 69-B y 69-B Bis del CFF, es decir, los presuntos, definitivos, desvirtuados, con sentencia favorable y el listado global definitivo de emisores de facturas que amparan operaciones simuladas, estos listados ya se publican en el portal de Internet del SAT, pero derivado de las modificaciones al artículo 29-A del CFF en la reforma fiscal para 2026 se requiere que el comprobante fiscal cumpla con el requisito de amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales y de no cumplir con ello, se podrán considerar comprobantes falsos, en este sentido es relevante la verificación de que los emisores de comprobantes fiscales no se encuentren en alguno de los listados antes mencionados para evitar sanciones ruinosas impuestas por la autoridad tributaria.

Esto, entre otras medidas de fiscalización han permitido el incremento de la recaudación al pasar de 1.8 billones en 2014 a 3.0 billones de pesos en 2018, lo que representó un incremento del 69% y al cierre de 2025 un 196% respecto de 2014 con un importe de 5.3 billones de pesos, esto conforme al último informe presentado por el jefe del SAT y que podemos ver en la siguiente imagen:

Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información publicada por la SHCP/ Ingresos Presupuestarios del Gobierno Federal, Petroleros y No petroleros.

Otras medidas de fiscalización llevadas a cabo por la autoridad tributaria han sido las efectuadas a través de los actos de vigilancia profunda por los distintos medios de contacto, en los que el correo electrónico ha tenido mayor participación en los últimos años lo que de alguna manera ha provocado el que también se haya incrementado parte de la recaudación secundaria por actos de fiscalización como se aprecia en las siguientes imágenes.

Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información de Vigilancia y obligaciones publicada por el SAT, al mes de septiembre de 2025.

Nota: Las cifras de 2025 son con corte al mes de septiembre.

Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información del Programa Anual de Mejora Continua del SAT (Trimestral)

Nota: 1/ Otros contribuyentes. Personas físicas y morales sujetos a actos de fiscalización por parte de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

La gráfica anterior muestra un incremento considerable en la recaudación por actos de fiscalización dirigidos al sector de hidrocarburos en los últimos 3 años, no obstante, no ha dado los resultados esperados aún y cuando se ha obligado la implementación de controles volumétricos y envío de reportes al SAT, por ello en la RMF 2026 los controles para este sector se incrementan:

Se establece de nueva cuenta la integración del complemento concepto de hidrocarburos y petrolíferos, pues desde la regla 7.1.46. de la RMF 2019 se venía anunciando dicho complemento, sin que viera la luz.
Se limita la facilidad de cancelación del CFDI para aquellos contribuyentes que no acepten o rechacen la solicitud de cancelación del CFDI de tipo ingreso y egreso con el “Complemento Concepto para la facturación de Hidrocarburos y Petrolíferos” y de los CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, en el que se registre en el campo “BienesTransp” del complemento alguna de las claves referente a combustible diésel, gasolina regular o gasolina premium.
La cancelación sin aceptación del receptor no aplicará para:
- los CFDI de traslado con complemento Carta Porte en los que se señale alguna de las claves de producto o servicio referente a combustible diésel, gasolina regular o gasolina premium.
  - La cancelación de este tipo de comprobante solo podrá realizarse momentos antes de que inicie el traslado de las mercancías, por lo que el tiempo para ello será el que existe desde la fecha y hora de emisión del CFDI y la fecha y hora de salida registrada en el nodo ubicación de Origen, del complemento, pues será no cancelable.

Resulta relevante hacer notar que este tipo de acciones de fiscalización no son propios del sector de hidrocarburos, sino que se ha ampliado a diversos sectores de contribuyentes.

Por otro lado, el SAT ha implementado algunas medidas de control para evitar la práctica del huachicol fiscal consistente en la introducción de mercancías ilegales a territorio nacional o que ingresan bajo algún régimen fiscal preferencial sin pagar los impuestos correspondientes. Una de estas medidas fue dar de baja del padrón de importadores a 28,628 contribuyentes en 2025 lo que representó 43.8% del padrón quedando con solo 36,664 contribuyentes activos, entre las bajas están agentes y agencias aduanales, lo que llevó también a la baja o cancelación de poco más de 60 patentes aduanales, impactando al sector de hidrocarburos, textil y calzado, en la siguiente gráfica podemos ver como quedó la composición del padrón al 30 de noviembre de 2025, posterior a su depuración.

Fuente: Elaborado por Digital Signature con información del Padrón de importadores del SAT

Otra de las medidas consistió en la modificación a la Ley Aduanera, con las siguientes adecuaciones:

Se busca dar mayor responsabilidad al agente aduanal eliminando la figura de “responsabilidad limitada” y se incluye el deber de responder por la información transmitida en las operaciones
Se reduce la vigencia a 20 años de la patente aduanal, y ahora el agente debe obtener una certificación trianual.
Se otorgan mayores facultades a la ANAM (Agencia Nacional de Aduanas México) y el SAT para llevar a cabo revisiones electrónicas, cruces de información fiscal y aduanera, y auditorias profundas; además del acceso a los sistemas de control de inventarios de manera remota.
Los importadores o exportadores tienen la obligación de contar con un sistema de control de inventarios disponibles para la autoridad aduanera, integrar un expediente electrónico de cada uno de los pedimentos con toda la documentación con la que se acrediten los recursos empleados para efectuar las operaciones de comercio exterior (CFDI, facturas comerciales, transferencias, gastos de transporte, seguros contratos, o cualquier documento que de materialidad a las operaciones).

Como ya se ha expuesto todas las medidas establecidas en la RMF 2026 van más allá del cumplimiento y entero de las contribuciones, pues en el fondo buscan ser elementos de control y apoyo para combatir la ilegalidad, las operaciones simuladas, el contrabando de mercancías, el control del movimiento de estas y las modificaciones en los inventarios, así como el huachicol fiscal que ha impactado drásticamente en la recaudación al dejar de percibir mayores ingresos tributarios por las redes de corrupción identificadas; por ello es importante estar informados sobre los cambios y los nuevos mecanismos de control que tiene la normatividad fiscal, así como conocer el impacto que tiene en las empresas, por ello Digital Signature recomienda acciones de prevención, de capacitación y estudios para evitar incumplimientos que deriven en multas y sanciones con el fisco. ¿Quieres saber qué medidas puedes adoptar para evitar este tipo de situaciones o conocer los mecanismos de remediación ante estos problemas que impacten en menor medida a tu negocio?, acércate con nosotros, en Digital Signature contamos con un equipo de expertos y sabemos cómo ayudarte.

Autor: Alberto Salina Alva

1 comentario

Francisco Rodrigo Najar dice:

30 enero, 2026 a las 4:49 am

Nuevamente leerlos es muy grato aún cuando estoy fuera del mercado pero gracias a su firma me mantiene actualizado me apasiona.

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