Diagnótico Tributario
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La Reforma Fiscal 2026,
el cascabel de los hidrocarburos
23 enero, 2026
CFDI, Fiscalización, Hidrocarburos, IEPS, Recaudación, Reforma Fiscal
El comportamiento económico de un país se ve impactado de manera directa o indirecta por los acontecimientos internacionales, en ese sentido, es importante identificar los indicadores que permiten medir el desempeño de la economía nacional y evaluar donde es necesario llevar a cabo cambios para mejorar el desempeño económico, ante esta circunstancia la mayoría de los países cuentan con dos herramientas de política macroeconómica; por un lado existe la política monetaria que es desarrollada e implementada por el banco central, en nuestro país es el Banco de México, y por otro la política fiscal, para el caso mexicano dicha política la establece el gobierno federal a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que define las medidas y acciones con miras a mantener un equilibrio entre los ingresos federales y el gasto programado sin que se vean afectados los indicadores como el consumo, la producción de bienes, las tasas de interés y la inflación; por lo que dichas políticas deben ajustarse a las necesidades internas para mantener una estabilidad de crecimiento, evitar recesiones o crisis económicas, que impidan el desarrollo y crecimiento económico del país.
En la década de los 2000 México contaba con una aportación a los ingresos por venta de petróleo crudo cerca del 36 % la caída de los precios del petróleo a nivel mundial impactó de manera considerable al país, trayendo como resultado un incremento en los ingresos presupuestarios por cuenta del gobierno; sin embargo, “no todo es miel sobre hojuelas”, ya que la producción ha disminuido a partir del año 2005 posiblemente por una sobre explotación de los recursos que mermo las reservas, puesto que al cierre del 2025 se observó una caída en la producción de petróleo crudo del 62% con relación al 2005, con niveles cercanos a los de 1979, como podemos observar en la siguiente gráfica:
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información del CONAHCYT y Datos Abiertos Petróleos Mexicanos 2025.
Esta situación se agudizó en la década de 2010, con los bajos niveles de la recaudación fiscal, el gasto federal, y la fuerte dependencia de los ingresos por los recursos petroleros, consecuencia raíz de los yacimientos identificados en la sonda de Campeche, que es una extensión submarina de la península de Yucatán, lo que hizo necesario llevar a cabo reformas en materia energética y hacendaria.
Los cambios establecidos por el gobierno de cara a la política fiscal han llevado a reducir de forma considerable la dependencia de los ingresos por la producción y venta de crudo, el declive de los ingresos petroleros se refleja de forma drástica al pasar del 44% en 2008 a solo el 3.7% para 2024 como parte de los ingresos presupuestarios, por lo que los ingresos tributarios han ido creciendo desde 2008 a 2024, representando cerca del 90% de los ingresos, el incremento ha representado un 368% respecto de 2008, como se observa en la siguiente imagen:
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información publicada por la SHCP/ Ingresos Presupuestarios del Gobierno Federal, Petroleros y No petroleros.
Esto explica porque la política fiscal implementada a partir de 2014 pone mayor énfasis en el control de los hidrocarburos, como fue la eliminación de los tratamientos preferenciales, el establecimiento de impuestos al consumo de combustibles y plaguicidas, la eliminación de subsidios para aquellos sujetos con mayores ingresos y qué consumen más este tipo de energías petrolíferas.
La reforma energética de 2014 dio pauta a la iniciativa privada, y se publicó la Ley de Hidrocarburos en agosto de ese año, con el fin de regular las actividades económicas relacionadas con la exploración, extracción, refinación, transporte y comercialización de hidrocarburos, resaltando la participación de la SENER y la CRE como actores de la regulación en las asignaciones y contratos, así como de la regulación del transporte y almacenamiento de los particulares. En ese mismo año, se establecieron medidas para combatir la evasión fiscal, tal es el caso de las modificaciones al Código Fiscal de la Federación que otorgó facultades al Servicio de Administración Tributaria para regular la obligación de implementar equipos y programas de controles volumétricos en el manejo de hidrocarburos considerando y el reporte de los mismo a la autoridad, asimismo se establecieron otras medidas de control en la facturación electrónica.
A partir de enero de 2022 se estableció la obligación de enviar los reportes de los controles volumétricos al SAT a todos los contribuyentes que produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento y transporte para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, así como restricciones para la emisión del CFDI global.
Esto con fin de aplicar medidas de control que permitieran evitar la evasión fiscal y el problema que ha representado del “huachicoleo” de hidrocarburos, lo que ha generado un boquete en la recaudación fiscal, mismo que se hace más presente en 2022 con una caída de más del 100% en la recaudación del IEPS por gasolina y diésel como vemos en la siguiente gráfica:
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información de Recaudación de ingresos tributarios del Gobierno Federal, publicada por el SAT, al mes de septiembre de 2025.
Nota: A efectos de comparación, se emplean datos acumulados de enero a septiembre para el periodo de análisis.
Ante esta situación la autoridad fiscal tuvo que echar a andar el brazo fiscalizador a través de la ejecución de actos de vigilancia profunda por los distintos medios de contacto, donde el envío de correos electrónicos representa un gran impacto y el acto con mayor volumen ejecutado a partir de 2022, dicha medida es considerada por los contribuyentes como una cuestión de terrorismo fiscal debido a nadie quiere tener problemas con el fisco, como se observa en la presente imagen:
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información de Vigilancia y obligaciones publicada por el SAT, al mes de septiembre de 2025.
Nota: Las cifras de 2025 son con corte al mes de septiembre.
Esto refleja que hay una emisión de 127,151 actos diarios promedio de enero a septiembre 2025. En tanto que hay otra vertiente de recaudación y esta es la recaudación acumulada por actos de fiscalización a contribuyentes la cual ha aumentado considerablemente la recaudación, debido a la fiscalización que se lleva cabo sobre grandes contribuyentes, sector de hidrocarburos, comercio exterior y otros contribuyentes, como podemos observar en la siguiente gráfica comparativa.
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información del Programa Anual de Mejora Continua del SAT (Trimestral)
Nota: 1/ Datos acumulados al 2° trimestre, a efectos de comparación para el periodo de análisis
2/ Otros contribuyentes. Personas físicas y morales sujetos a actos de fiscalización por parte de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
Es claro que la recaudación por dichos actos de fiscalización se ha incrementado en los últimos 4 años, donde para el sector hidrocarburos ha representado cerca del 200% para el año 2024, y en la siguiente imagen podemos ver el comportamiento que ha tenido esto en cada uno de los trimestres del periodo analizado.
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información del Programa Anual de Mejora Continua del SAT (Trimestral)
Nota: La información presentada para el 4° trimestre de 2025 es estimada.
¿Todo esto a que nos lleva? a que los contribuyentes cuya actividad está relacionada con hidrocarburos y petrolíferos tendrán que poner especial cuidado a los cambios publicados en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, en la que se mantienen las medidas para la generación y el envío de reportes de los controles volumétricos, así como lo referente a las especificaciones técnicas de los sistemas de control y de los procesos de verificación de los equipos y sistemas entre otras medidas de control de hidrocarburos que se integran en la emisión de los CFDI y en los pedimentos de importación que ofrecen mayor información de la trazabilidad a los entrada y salida de los hidrocarburos de los inventarios de los contribuyentes.
Los cambios previstos para 2026 en la emisión de la factura están relacionados con el combate al huachicol fiscal, siendo estos los siguientes:
- Se integra un nuevo Complemento concepto de Hidrocarburos y petrolíferos por la venta y enajenación de hidrocarburos, por lo que los contribuyentes que se dedican a estas actividades deberán ajustar los sistemas de facturación para integrar este nuevo requisito en el CFDI,
- No se podrán cancelar los CFDI de tipo Ingreso y Egreso que incluyan el nuevo Complemento concepto de Hidrocarburos y petrolíferos, con aceptación del receptor cuando este no haya expresado la aceptación o rechazo dentro de los 3 días siguientes a la solicitud de cancelación emitida por el receptor,
- Tampoco se podrán cancelar los CFDI tipo Ingreso con complemento Carta Porte, en el que se hayan registrado las claves de producto y servicio correspondientes a diésel, gasolina regular y gasolina premium, con las claves “15101505”, “15101514” y “15101515” respectivamente.
- No se podrán cancelar los CFDI de tipo Traslado con Complemento Carta Porte cuya clave de producto y servicio registrada en el comprobante corresponda a diésel, gasolina regular y gasolina premium una vez que haya iniciado el traslado de las mercancías. Solo serán cancelables dentro del lapso comprendido entre la fecha hora de emisión y la fecha hora de inicio del traslado de las mercancías.
Ahora bien, veamos de que tamaño es el universo de los obligados relacionados con los hidrocarburos y petrolíferos.
Permisos otorgados para expendio al público de petrolíferos en estaciones de servicio | |
Permisionarios | 9,138 |
Personas Morales* | 7,862 |
Personas Físicas* | 1,276 |
Permisos vigentes para estaciones de servicio | 14,524 |
Personas Morales | 12,978 |
Personas Físicas | 1,456 |
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información pública de la CRE, noviembre de 2025.
Los permisos se encuentran distribuidos en toda la república mexica con una mayor concentración en el estado de México, seguido de Jalisco, Veracruz y Nuevo León, como se observa a continuación.
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información pública de la CRE, noviembre de 2025.
Pero no solo las estaciones de servicio son sujetos de las nuevas obligaciones, sino también aquellos relacionados con las distribución, transporte y almacenamiento, como vemos en los siguientes cuadros:
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información pública de la CRE, noviembre 2025.
Y en el mismo escenario nos encontramos a los permisionarios para gas licuado de petróleo.
Fuente: Elaborado por Digital Signature con base en información publicada por la CNE y la CRE, noviembre 2025.
Las medidas de control para el sector de hidrocarburos y petrolíferos son relevantes para la autoridad, por lo que los contribuyentes de este sector deben estar atentos y conocer dichas medidas por el impacto que tiene en sus operaciones y realizar acciones de prevención que les permita tener una correcta aplicación de las regulaciones, esto requiere el apoyo de expertos en la materia y en Digital Signature contamos con ellos, si tienes dudas sobre cómo te impactan estos cambios y las formas de cumplimiento que debes cuidar, acércate Digital Signature contamos con un equipo dispuesto y sabemos cómo ayudarte.
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Excelente artículo como siempre razón por la cual sigo a la firma gracias amigos